黄冈股东利润分配 所得税

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自贸港政策出台后，公司决定将原分配给王先生的红利改为发放工资薪金，提高后王先生个人年综合所得应纳税所得额为200万元，相应地，该企业应纳税所得额减少为900万元。
产生差额的原因是企业所得税企业纳税压力为25％，个人工资薪金可以在所得税前扣除，由此产生25％的差异；个人所得税综合所得企业纳税压力为15％，而股息红利企业纳税压力为20％，由此又产生5％差异；共计产生30％的差异。将100万元从企业所得税应纳税所得额调整为个人所得税应纳税所得额，减少所得税100×30％＝30万元。
3。能够享受税收优惠的企业将税后分红合理转化为工资薪金海南自贸港某企业甲公司企业所得税适用15％税率，其应纳税所得额1000万元，其CEO兼大股东王先生个人年综合所得应纳税所得额100万元，分红100万元。
自贸港政策出台后，公司决定将原分配给王先生的红利改为发放工资薪金，提高后王先生个人年综合所得应纳税所得额为200万元，相应地，该企业应纳税所得额减少为900万元。
产生差额的原因是企业所得税企业纳税压力为15％，个人工资薪金可以在所得税前扣除，由此产生15％的差异；个人所得税综合所得企业纳税压力为15％，而股息红利企业纳税压力为20％，由此又产生5％差异；共计产生20％的差异。将100万元从企业所得税应纳税所得额调整为个人所得税应纳税所得额，减少所得税100×20％＝20万元。
海南自贸港是享受国家税务总局发布的税收优惠政策+地方性招商引资税收优惠政策，助力企业享更多更好的优质政策但并非法外之地，如何充分利用海南税收优惠政策，在合法、合规的前提下进行合理、适度的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展以及新设公司的顶层设计，是目前许多企业和创业者们普遍关心的问题。这就需要精通法律和税务的专业人士根据每个企业、个人的具体情况个案分析，帮助客户防范风险，把握限度，提出专业化精准建议，使得公司及创业者们在充分享受到自贸港政策红利的同时又能避免越过红线，受到税务机关查处。
坚决不收过头税费，坚决防止搞集中清欠税收、乱收费削减政策红利，严控非税收入不合理增长。
为了促进市场经济不断深入发展，为了“大众创业、万众创新”，为了让市场经济发展由衰逐渐回暖，国家自2014年3月1日起，规定除一些特殊公司注册资本实行实缴制外，一般公司注册资本实行认缴制，由于注册公司的门槛低了，现在注册公司很容易，由此带来的税收风险也很大，特别是经济较发达、税收优惠政策较多的地区股权转让十分频繁，而且金额较大，有的转让金额达几十亿元以上。
在股权转让工作中，有些纳税单位转让的是到位注册资金即实缴资本，有些转让的是未到位注册资金即认缴资本，对股权转让到位资金按“产权转移数据”征收双方印花税无争议，对股权转让未到位资金即注册资本认缴是否征收印花税有争议。例如：《西藏XXX企业管理合伙企业（有限合伙）原合伙企业变更决定书》中，XXX（天津）股权投资管理有限公司（普通合伙人）将在企业占有1％（10万元）的财产份额以0元的价格转让给新合伙人西藏XXX投资管理有限公司（普通合伙人），XXX（有限合伙人）将企业占有99％（990万元）的财产份额以0元的价格转让给新合伙人西藏XXX企业管理合伙企业（有限合伙），在此股权转让业务中，有的税务工作者认为股权认缴转让不征印花税，是从资金没到位考虑；有的税务工作者认为股权认缴转让应该征印花税，是从印花税政策层面上考虑。笔者认为，注册资本认缴股权转让不征印花税较为合理，是基于以下政策理解：
一、从账务处理情况看。实缴注册资本账务处理，借：银行存款，贷：实收资本，股权转让按“产权转移数据”征收印花税有法可依；认缴注册资本，借：其他应收款，贷：实收资本，这种账务处理是不正确的，因为注册资本没到位，实收资本就是0，假设认缴注册资本1000万元，如果做这样的账务处理，借：其他应收款1000，贷：实收资本1000，这样容易给社会或信息需求者提供虚假的会计信息，不符合会计谨慎原则，正确的账务处理方法是认缴注册资本没到位不做账务处理，到位多少做多少账务处理，因此认缴注册资本无需征收印花税。
二、从印花税征税范围看，我国印花税税目中的产权转移书据，包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权5项产权的转移书据。其中，财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产的所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因买卖、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他四项则属于无形资产的产权转移书据，依据印花税征税范围，以下三种情形无需缴纳印花税。
（一）注册资本认缴股权转让，虽经政府工商行政管理机登记注册，但他不属于不动产、动产的所有权转移所书立的书据。
（二）注册资本认缴股权转让既不是股票、也不是无形资产中的四项，更不是土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同
（三）注册资本认缴股权转让，资金没到位，他本身就没有价值，无从谈起买卖、继承、赠与。