房地产行业
商贸贸易
建筑建材
现代服务
生物医药
金融行业
文化产业
电子商务
制造行业
互联网行业
商品销售的增值税税率一般高于服务业的增值税税率(农产品等除外),就目前现行税率来说,商品销售、有形动产租赁等适用的是13%的税率,较6%的服务业税率高不少。如果能够将一笔商品销售转化为服务提供或者分拆为商品销售和服务提供两部分,则可以适用两个税率,能够降低企业纳税压力。
在混合销售中,可以按照主业的税率缴纳增值税,这导致很多以货物销售为主,兼有服务属性,或者以提供服务为外在表现,实际提供服务所依赖的货物占大比例的业态都想改变所谓的商业模式,按照服务的低税率缴纳增值税。即企业销售的不是简单的商品,而是提供的整套解决方案。这样的方法被某些合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展专家和财务总监所津津乐道,实际内含很大风险。
混合销售适用单一税率的例外情况是纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务。例外的原因可能是这类产品安装较为复杂,安装成本高,占整体销售收入的比例高,这不同于一般的混合销售能够识别主导的业务是产品还是服务,按照货物销售或者安装服务征收增值税容易引起适用税率上的争议。
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号):一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。
《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号):六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。
由于已经全面营改增,所以以下条款的非增值税应税劳务即指代增值税应税劳务:
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。除本细则第六条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。本条第一款所称非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。
《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税字〔1994〕26号)
四、关于混合销售征税问题,(一)根据增值税暂行条例实施细则(以下简称细则)第五条的规定,“以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者”的混合销售行为,应视为销售货物征收增值税。此条规定所说的“以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务”,是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中,年货物销售额超过50%,非增值税应税劳务营业额不到50%。
可见,混合销售和兼营完全不同,混合销售按照占主业过半数的业务核算并适用增值税率,但兼营要分开核算,比如超市经营产品种类繁多,蔬菜可免增值税,制成的罐头产品则不免。
糕点店与普通的餐饮企业有明显的区别,餐饮企业是在提供食品后,还需要在店里食用,一顿饭在某些情况下,甚至可以从中午吃到晚上,这种情况并不罕见。糕点企业或采用前厂后店,或集中生产后配送给各门店。不管怎样,最后是放到柜橱里,供顾客选择的食品,实际跟超市的销售没有本质区别,区别只是货物的来源是自产还是采购。那么配备几个座椅是否可以成为不是销售食品,而是提供餐饮服务,按照低税率缴纳增值税呢?
我们可以按照新收入准则的要求进行分析,一般来说,兼营的是必须分开核算的,混合销售的,除了例外情况外,税务上增值税可以从主业,不要求分开商品部分和服务部分收入;会计上对于兼营肯定需要分开核算,但对于混合销售是否可以参考税务,不进行分开核算。答案是否定的,对于混合销售,会计上仍需要按照是否构成单项履约义务进行合同收入的分摊。针对本例,门店收到的合同收入是否构成了销售商品和提供就餐空间服务两项履约义务呢,并且就餐空间服务占主导地位,答案也是否定的。具体原因如下:
基于以上的分析,税务上在满足混合销售的提前下,按照主业适用的增值税率即可。但是会计上认为的单项履约义务只涉及到提供单独的产品,不涉及服务的提供,当然也不会出现适用两个税率的业务和核算基础。
对上述合同收入进行核算后,不管会计上最后是否对产品或服务进行单独核算,在缴纳增值税时对于同一销售行为发生的不同应税项目都要按照混合销售规定的增值税率缴纳增值税。
黄冈招商投资增值税政策
立即咨询>,增值税,黄冈官方直营优惠园区,政策优,奖励高,诚邀全国企业享受,企业只需在黄冈园区内注册,就能享受黄冈直营园区税收优惠政策,商贸行业、现代服务业等,15大行业均可享受,黄冈税收优惠政策,全流程代办,政策奖励,按月兑付,合理合法,安心无忧,方案不落地,不收取任何费用,黄冈园区税收优惠政策。 阅读更多
2023-03-15 12:48
黄冈一般纳税税 增值税优惠
立即咨询>,增值税,企业能享受扶持奖励,还可以申请增值税,企业选择黄冈优惠园区注册分子公司,即可享受专项扶持政策,政策稳定,奖励申报流程还快捷,那怎样能入驻黄冈优惠园区呢,专业的还得找我们,我们有100+优惠园区资源,本地化服务团队,完备的风控团队,助力企业长稳持久发展,快则5日即可入园。。立即咨询 阅读更多
2023-03-15 12:48
黄冈最新增值税优惠政策
立即咨询>,增值税,黄冈2023税收优惠政策匹配。增值税2023税收优惠政策-产业发展扶持,经济贡献奖励...欢迎黄冈贸易,服务,房地产企业申请...。黄冈园区经济实力保障,营商环境好,政策稳定,在线办理方便...了解详情。。立即咨询>,增值税,黄冈企业税收优惠政策,汇总,申请,一步到位。黄冈企业入 阅读更多
2023-03-15 12:48
黄冈增值税优惠税收
立即咨询>,增值税,黄冈企业税收优惠,黄冈企业优惠政策。增值税,匹配黄冈税收优惠园区;欢迎黄冈贸易/服务/制造/房地产/持股平台等企业考察园区...黄冈园区经济实力强,营商环境好,优惠稳定,获取免费入驻名额。。立即咨询>,增值税,黄冈园区招商引资,税收优惠详情,免费咨询。增值税2023园区招商引资- 阅读更多
2023-03-03 12:47
黄冈供热企业的增值税优惠政策2023
立即咨询>,增值税,黄冈2023税收优惠政策,产业发展扶持。增值税为企业提供全流程,一站式,园区服务。工商注册0元办理税收政策申请,陪同考察,入园代办,政策申报...全方位服务,省心靠谱。。立即咨询>,增值税,黄冈欢迎考察园区,全国税收优惠政策汇总。增值税2023产业园区招商引资,欢迎贸易/服务/制 阅读更多
2023-03-03 12:47
黄冈增值税小规模纳税人税收优惠
立即咨询>,增值税,黄冈2023招商引资,税收优惠政策,免费咨询。增值税2023税收优惠政策-根据企业地方经济贡献,给予企业发展扶持奖励。独家代理优惠园区,0中介费,服务费,政策稳定,长期存续。。立即咨询>,增值税,黄冈2023产业园招商,享受税收优惠政策。增值税更有产业专项补贴,政策稳定、营商环境 阅读更多
2023-03-03 12:47
黄冈危废行业增值税税收优惠
立即咨询>,增值税,黄冈官方直营优惠园区,政策优,奖励高,诚邀全国企业享受,企业只需在黄冈园区内注册,就能享受黄冈直营园区税收优惠政策,商贸行业、现代服务业等,15大行业均可享受,黄冈税收优惠政策,全流程代办,政策奖励,按月兑付,合理合法,安心无忧,方案不落地,不收取任何费用,黄冈园区税收优惠政策。 阅读更多
2023-03-01 12:48
黄冈增值税奖励
立即咨询>,增值税,黄冈官方直营优惠园区,政策优,奖励高,诚邀全国企业享受,企业只需在黄冈园区内注册,就能享受黄冈直营园区税收优惠政策,商贸行业、现代服务业等,15大行业均可享受,黄冈税收优惠政策,全流程代办,政策奖励,按月兑付,合理合法,安心无忧,方案不落地,不收取任何费用,黄冈园区税收优惠政策。 阅读更多
2023-03-01 12:48
黄冈服务业增值税税收优惠
立即咨询>,增值税,黄冈2023税收优惠政策,产业发展扶持。增值税为企业提供全流程,一站式,园区服务。工商注册0元办理税收政策申请,陪同考察,入园代办,政策申报...全方位服务,省心靠谱。。立即咨询>,增值税,黄冈企业税收优惠政策,汇总,申请,一步到位。黄冈企业入驻园区,根据地方经济贡献,匹配专项政 阅读更多
2023-03-01 12:48
黄冈增值税的税收优惠政策
立即咨询>,增值税,黄冈招商引资,享黄冈税收优惠政策,营商环境优质,政策长期稳定,0元注册 3天下照,快至5日入园,园区服务组全程代办,入驻流程便捷高效,了解黄冈税收优惠政策详情。。立即咨询>,增值税,黄冈园区招商引资,税收优惠+产业扶持。增值税*申请,园区招商引资,营商环境好,政企对接通畅。欢迎贸 阅读更多
2023-02-27 12:49
黄冈税收优惠政策
黄冈税收优惠政策
企业所得税
税收优惠政策
增值税
税收优惠政策
个人所得税
税收优惠政策
提交成功
税务客服会在1-2小时内联系您,
请您保持电话畅通!
×
招商引资,入驻园区,享区域性税收优惠政策。贵公司是什么行业呢?
方便的话,建议您留下联系方式,电话沟通对接更顺畅呢~
稍后再说
马上咨询