黄冈增值税的税收优惠政策

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商品销售的增值税税率一般高于服务业的增值税税率(农产品等除外)，就目前现行税率来说，商品销售、有形动产租赁等适用的是13%的税率，较6%的服务业税率高不少。如果能够将一笔商品销售转化为服务提供或者分拆为商品销售和服务提供两部分，则可以适用两个税率，能够降低企业纳税压力。
在混合销售中，可以按照主业的税率缴纳增值税，这导致很多以货物销售为主，兼有服务属性，或者以提供服务为外在表现，实际提供服务所依赖的货物占大比例的业态都想改变所谓的商业模式，按照服务的低税率缴纳增值税。即企业销售的不是简单的商品，而是提供的整套解决方案。这样的方法被某些合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展专家和财务总监所津津乐道，实际内含很大风险。
混合销售适用单一税率的例外情况是纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务。例外的原因可能是这类产品安装较为复杂，安装成本高，占整体销售收入的比例高，这不同于一般的混合销售能够识别主导的业务是产品还是服务，按照货物销售或者安装服务征收增值税容易引起适用税率上的争议。
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)：一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)：六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
由于已经全面营改增，所以以下条款的非增值税应税劳务即指代增值税应税劳务：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。
《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税字〔1994〕26号)
四、关于混合销售征税问题，(一)根据增值税暂行条例实施细则(以下简称细则)第五条的规定，“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者”的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。此条规定所说的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50%。
可见，混合销售和兼营完全不同，混合销售按照占主业过半数的业务核算并适用增值税率，但兼营要分开核算，比如超市经营产品种类繁多，蔬菜可免增值税，制成的罐头产品则不免。
糕点店与普通的餐饮企业有明显的区别，餐饮企业是在提供食品后，还需要在店里食用，一顿饭在某些情况下，甚至可以从中午吃到晚上，这种情况并不罕见。糕点企业或采用前厂后店，或集中生产后配送给各门店。不管怎样，最后是放到柜橱里，供顾客选择的食品，实际跟超市的销售没有本质区别，区别只是货物的来源是自产还是采购。那么配备几个座椅是否可以成为不是销售食品，而是提供餐饮服务，按照低税率缴纳增值税呢?
我们可以按照新收入准则的要求进行分析，一般来说，兼营的是必须分开核算的，混合销售的，除了例外情况外，税务上增值税可以从主业，不要求分开商品部分和服务部分收入;会计上对于兼营肯定需要分开核算，但对于混合销售是否可以参考税务，不进行分开核算。答案是否定的，对于混合销售，会计上仍需要按照是否构成单项履约义务进行合同收入的分摊。针对本例，门店收到的合同收入是否构成了销售商品和提供就餐空间服务两项履约义务呢，并且就餐空间服务占主导地位，答案也是否定的。具体原因如下：
基于以上的分析，税务上在满足混合销售的提前下，按照主业适用的增值税率即可。但是会计上认为的单项履约义务只涉及到提供单独的产品，不涉及服务的提供，当然也不会出现适用两个税率的业务和核算基础。
对上述合同收入进行核算后，不管会计上最后是否对产品或服务进行单独核算，在缴纳增值税时对于同一销售行为发生的不同应税项目都要按照混合销售规定的增值税率缴纳增值税。