黄冈员工持股计划税务处理

2023-03-03 12:47

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2019年是新中国成立70周年，是国税地税征管体制改革后新税务开局之年，是减税降费之年。为此很多实质性减税政策应时而生。今年上半年，企业所得税推出了与小型微利企业相关的一系列税收优惠政策，为方便纳税人充分享受此次税改红利，本文以政策变化点对比+解析的方式作出归纳和总结，以便大家参考和使用。
A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。
二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税黄冈员工持股计划税务处理
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
三、内地居民企业持有符合规定要求的股票取得的股息红利所得依法免征企业所得税黄冈员工持股计划税务处理
根据《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）第一条第四项规定：
对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。黄冈员工持股计划税务处理
根据《财政部国家税务总局证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127号）第一条第四项规定：
对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。
比如在关于浙江光华科技股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的审核问询函中有关财务事项的说明：报告期内，上述非研发部门的研发人员薪酬合计分别为79.24万元、122.73万元、186.24万元和92.54万元，该等人员从事研发活动以外的日常工作与研发工作相互穿插，难以准确区分，因此公司日常考勤时并未对员工具体的工作内容按工时进行划分。鉴于上述非研发部门的研发人员日常主要工作均与研发活动密切相关，公司根据重要性原则将该等人员的薪酬计入研发费用具备合理性。报告期内，公司不存在将研发人员工资在成本和费用中分摊的情况。
关于赛赫智能设备(上海)股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件第四轮审核问询函的回复：
6.专门从事股权(股票)投资业务的企业。
一、转让上市公司股票所得免征
《财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字[1998]61号)规定，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。

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